一、运用系统论方法进行业务经营审计（论文文献综述）
仉立文[1]（2020）在《内部控制审计功能与质量研究》文中指出内部控制审计是各国监管层继美国SOX法案以后要求参照实施的一项上市公司外部治理机制。内部控制审计是通过审计师对上市公司进行内部控制测试和内部控制缺陷识别来保障公司财务报告系统的可靠性,通过对公司内部控制的评价和缺陷的披露来抑制管理层的舞弊行为,并最终为公司财务信息质量提供重要保障。内部控制审计通过鉴证、出具审计意见的方式来发挥监督功能和信号传递作用,从微观层面来保障资本市场的有效运转。然而,首先,对于外部投资者和监管者来说,内部控制审计属于行为过程审计,其审计过程难以观测,审计意见结果的形式和内容也相对简单。其次,由于长期以来中国审计市场需求较弱,审计师出于经济利益和审计市场竞争的考虑都会保留相应的审计投入,甚至对审计独立性做出妥协,从而伤害了审计质量。因此,内部控制审计作为一种外部治理手段是否可以发挥相应的审计功能实现它提高财务信息质量的目标?对提高审计质量是否具有积极的作用?是否可以帮助公司纠正内部控制缺陷?内部控制审计意见是否具有相应的信息含量?这些问题都都值得我们去进一步挖掘。目前我国金融开放与改革已经进入深水区。一方面,为了引进外资不断扩大开放市场,放宽各类资本的市场准入条件。另一方面,证券市场的不断扩容与即将实施的注册制使得当前的监管压力不断扩大和深化。如何有效利用市场力量引入外部有效的治理和监督机制是监管层和投资者公共关注的话题。在此背景下,我们通过对内部控制审计功能与质量进行研究,基于审计理论通过对是否实施内控审计和内控审计意见两个层面,对内控审计监督功能、信息功能和保险功能发挥和内控审计质量进行了检验,具体包括:第一,代理理论视角下,内控审计具有一定的监督功能。研究发现:与未实施内控审计的公司相比,实施内部控制审计可以减少公司财务重述的发生,并能抑制应计项盈余管理行为,起到了一定的监督作用。但对公司违规违法行为和真实盈余管理并不能起到预期的效果。内控审计意见可以揭示公司未来可能发生财务重述、违规处罚和应计项盈余管理。进一步研究发现,内部控制审计对财务重述和应计盈余质量的作用在不同内控水平的公司中存在差异。存在内部控制缺陷的公司会降低内部控制审计对减少财务重述和应计盈余管理的积极作用。当前内控审计体现出的监督功能说明,实施内控审计可以帮助公司识别内控内控缺陷并督促公司改进内控和财务报告系统,从而减少了公司财务重述并抑制了管理层应计盈余管理行为。非标准内控审计意见可以提示公司未来发生舞弊和违规行为发生的可能。然而,内控审计难以改变公司内部控制实质性缺陷的存在,并不能抑制被出具非标内控意见公司的重述、违规和应计盈余管理行为。公司内控水平的差异导致内控审计监督功能发挥存在异质性,存在实质内控缺陷的公司抑制了内控审计监督功能的发挥。公司由于业绩压力和公司固有内控缺陷的存在让公司违规违法行为和盈余操纵仍存在机会。第二,信息理论视角下,内控审计具有信息功能。研究发现:首先,在实施内控审计的公司中,非标内控审计意见伴随着较低的财务报告可靠性及财务报表舞弊的可能,市场投资者会做出负向的市场反应。公司同时收到非标内控和非标财报审计意见引起的公司股价下跌幅度超过了单独收到非标内控或非标财报审计意见带来的影响。并且非标内控审计意见可以向市场传达显着的负向信息,并引起公司股票价格下跌。以上证据证实当前内控审计已经具备了一般审计的信号功能,可以向市场投资者传递公司内控相关的信息并在股价中得到反映。其次,基于现有的信息披露规则,公司在季报和半年报中可以向市场传递公司的财务信息,投资者可以根据季报、半年报以及公司披露的业绩预告提前对公司财务状况进行有效的判断和预测,而投资者无法对公司的内部控制状况进行事前的判断和了解。随着内控审计实施年份的增长,投资者对公司内部控制与财务报告舞弊行为联系的认知更加深入。当公司被单独出具内控审计意见或是同时出具非标内控和财报审计意见时就会产生显着的负向市场反应。最后,市场投资者对公司风险的规避超过了对公司盈利的关注。与公司盈利相比,投资者显现出对公司经营和资金压力的关注。说明现有市场投资者对内控缺陷可能引起的舞弊及欺诈更倾向于“风险厌恶”。公司内部控制缺陷很难在短期得到纠正,意味着未来发生舞弊和欺诈的可能,非标内控审计意见向市场传递公司发生舞弊行为的信号作用被投资者所关注。第三,保险理论视角下,内部控制审计具有保险功能。研究发现,实施内部控制审计增加了公司的审计费用,公司存在内控缺陷带来更高的审计费用溢价;法律风险在对内控缺陷与审计费用之间起到了部分中介作用。实施内控审计增强了审计师和公司对内控缺陷带来法律风险的认知。一方面审计师通过提高审计费用来增强内控审计的保险价值,另一方面公司希望通过内控审计来缓解自身的法律风险,并接受审计费用的溢价。从法律风险与内控审计意见的关系来看,审计师会对高法律风险的公司出具非标内控意见,通过非标内控意见来为公司释放法律风险,同时也缓解了自身的法律责任。同时,公司内部控制缺陷和会计师事务所规模会对内部控制审计的保险价值产生影响。审计师提高了对存在内部控制缺陷公司会产生诉讼风险的认知,从而显着增长了公司审计费用。进一步分析发现,公司内部控制缺陷对审计保险价值的影响在不同法律环境下存在差异,在高法律环境地区,公司内部控制缺陷可以提高审计师对公司内控缺陷产生诉讼风险的认知,显着提高审计费用,但这种关系在低法律环境地区并不显着。此外,公司被出具非标内控审计意见后并没有积极改进内部控制消除可能的法律风险。第四,内控审计质量与内控审计功能发挥。研究发现,首先,内部控制审计质量越高,公司发生财务重述的可能性越低,且这种影响在不同产权性质的公司中存在差异。其次,内部控制审计质量影响了审计监督功能的发挥,检验结果说明内控审计中存在一定程度的审计意见购买活动。上市公司会通过审计师变更来实现内部控制审计意见购买。相比国有控股企业,非国有控股企业更倾向于进行内部控制审计意见购买。进一步分析发现内部控制审计意见购买行为并不受审计行业专长的影响,高审计行业专长不能帮助上市公司减少并整改内部控制缺陷,从而说明审计师难以抑制公司的内部控制审计意见购买行为。再次,内控审计中存在意见购买的成因是对于外部投资者和监管者来说由于内部控制审计属于行为过程审计,其审计过程和审计意见的形成都难以观测。公司的内部控制审计意见比财务报告审计意见更具不可预测性。内控审计质量的高低难以进行直接量化和评价,给公司带来了意见购买的机会。目前在内控审计功能发挥中,审计信息功能体现相对显着,监督功能和保险功能发挥并不充分。因此,提高内控审计质量和加强监管力度是充分发挥内控审计监督功能和保险功能的必然条件。因此,在中国的资本市场中内控审计发挥了一定程度的审计功能,同时也存在一定的局限性。内控审计的监督功能抑制了公司财务会计差错的发生和应计盈余管理行为,但并未充分抑制公司的真实盈余管理和监管违规等机会主义行为。内控审计的信息功能促使公司对自身的内部控制进行修正和优化,向市场传递积极的信息,相应的提高了市场经济效率,同时非标准内控审计意见的具有负向市场反应,促使公司在监管和融资压力下寻求对自身有利的内控审计意见;内控审计的保险功能促使公司和审计师之间产生了更多的经济依赖,建立了内控缺陷和法律风险之间的联系,非标内控审计意见降低了公司和审计师的法律责任,体现出相应的保险价值。研究创新和贡献体现在以下几个方面。第一,将内部控制审计作为一项独立的第三方审计进行研究,通过对内部控制审计监督、信息和保险功能的检验,揭示了投资者、监管层和其他利益相关者共同关注的内部控制审计治理作用及实施效果的问题。第二,有效区分了两类非标审计意见,并对其市场反应的进行研究。检验了当前市场投资者对内控审计意见的认知和反应,及内控审计信息功能的表现。让市场投资者和监管者对非标内控审计意见的信息含量有了更加深入的认识。第三,从制度设计最终目标上探究了当前市场中内控审计治理的效果情况,进一步通过检验发现存在审计意见购买这个结果,并以此来分析影响内部控制审计质量及审计功能发挥的原因。尝试打开由于内控审计的不可预测性导致的执业“黑箱”。第四,采用了学术和实务界共同认可的多种变量作为衡量内控审计监督、信息及质量的替代变量,避免了单一变量检验结果不稳定的情形,保证了结论的稳健性。第五,采用了机器学习中交叉检验的方法来对内控审计质量进行评估,尝试了突破现有延续财务报告审计质量衡量方式的局限性。由于内部控制审计的边界不局限于财务和会计活动,且公司内部控制的发展是领先于审计和会计职业及其理论发展的,因此必须采用新的评价方法来对内部控制审计质量进行评价。
毛敏[2]（2019）在《GT公司内部审计风险控制研究》文中研究说明钢铁行业作为国民经济的支柱产业之一,其可持续发展的好坏关乎我国经济高质量发展的总体进程。伴随中美贸易摩擦及经济全球化演变的不确定性加剧,外部的市场经济环境发生剧烈变化,我国的钢铁企业经营及财务管理面临前所未有的冲击。虽然国家已出台了相关的宏观调控政策,在一定程度上缓解了钢铁行业的供需矛盾,产能过剩的状况有所好转,钢铁企业经济效益得到相应提高。在国民经济高质量发展及着力推进供给侧结构性改革的背景下,为防范企业经营及财务风险、提高经济效益以适应愈演愈烈的市场竞争,钢铁企业客观上对内部审计提出了越来越高的期望。但是长期以来钢铁企业重生产轻管理的思想,其内部审计的发展难以满足企业发展的客观要求,存在重大的内部审计风险,如何有效控制钢铁企业的内部审计风险,是迫切需要解决的问题,也是钢铁企业得以持续稳定发展的关键。本文选择GT公司作为研究对象,在案例分析法的基础上结合问卷调查分析法,运用内部审计风险理论、控制论理论和风险控制理论作为理论基础,对GT公司的内部审计风险控制问题进行研究。首先,阐述了本文的研究背景及意义、国内外研究现状、研究内容、研究方法和应用价值;其次,本文介绍了内部审计风险理论、控制论理论、风险控制论这三个基本理论;再次,对GT公司内部审计风险控制的现状进行分析,在问卷调查的基础上,提出了内部审计风险控制目标不明晰、内部审计质量控制不到位、内部审计人员执业风险控制不力、内部审计风险控制效率不高四个主要问题;第四,详细分析了内部审计风险控制意识比较薄弱、内部审计质量控制效率低、内部审计人员执业能力有待提升和内部审计风险控制体系不完善等四个问题成因;最后,提出了树立科学内部审计风险控制理念、建立健全内部审计质量控制体系、提升内部审计人员执业能力和提高内部审风险控制效率等四个能够帮助GT公司解决问题的有效措施。
张茹茹[3]（2019）在《持续经营审计意见对债务融资成本的影响研究 ——基于金融生态环境视角》文中研究表明持续经营假设是会计四大基本假设之一,是企业进行会计确认、计量和报告的前提。如果企业出现持续经营不确定性问题,表明其财务状况恶化,债务是否能按时归还就成了其面临的主要问题,这会影响到债权人、投资者等相关者的利益。同时审计准则经过反复修订,要求注册会计师要重点关注企业持续经营假设运用的合理性,一旦企业持续经营能力存在问题,就应当根据具体问题的严重性出具持续经营不确定性审计意见,以提醒报表使用者注意。在我国,由于债务融资速度快、手续简单,还能形成财务杠杆,产生抵税效应,已经成为各企业青睐的融资方式,除此之外企业债务融资也一直受到理论界的广泛关注。上市公司的审计报告是债权人获取公司信息的主要途径,债权人会根据审计意见做出判断并进行相应的决策,从而影响企业的债务融资成本,同时,企业所处的外部金融生态环境也是影响企业债务融资成本的重要因素之一。本文的核心是研究持续经营不确定性审计意见、金融生态环境以及二者共同作用对企业债务融资成本的影响。首先对相关文献进行疏理,并在债务契约理论、信号传递理论、金融生态环境理论和三元交互决定理论的基础上,提出本文研究假设,其次将2010-2017年沪深A股上市公司作为研究对象,通过实证研究了持续经营不确定性审计意见、金融生态环境以及二者共同作用对债务融资成本的影响。研究结果表明:（1）与非持续经营不确定性审计意见相比,持续经营不确定性审计意见对企业债务融资成本的影响更大;（2）金融生态环境越发达,企业债务融资成本越低;（3）金融生态环境的改善,会削弱持续经营不确定性审计意见对债务融资成本的正向影响。最后根据实证检验的结果,本文分别从政府层面、企业层面、审计层面和债权人层面提出了有针对性的对策建议:政府要不断优化地区金融生态环境,为降低企业债务融资成本创造条件;企业要不断提高信息披露质量,加强自身经营,降低债务融资成本;注册会计师要加强自身专业素质,提高专业胜任能力和独立性,严格遵守审计准则,准确判断企业持续经营能力,以确保出具审计意见的及时性和恰当性;同时行业监管部门要做好保障工作,完善相关审计准则体系,使审计的作用能够得到充分发挥;债权人要增强使用作为独立第三方的注册会计师出具的审计意见的积极主动性,选择合适的公司进行投资,维护自身合法权益。
王双文[4]（2019）在《新审计报告准则实施的经济后果研究 ——基于立信会计师事务所的案例分析》文中指出随着经济社会的不断发展,近几年审计报告改革备受各界的关注。审计报告能够为投资者决策提供参考,但现行审计报告存在着披露信息不足、反映审计工作的透明度不高等局限性。于是,全球审计准则制定者和监管机构都开始探讨如何改进审计报告模式来提高信息含量,并先后发布相应文件与准则。为提高我国上市公司审计报告的信息含量,同时与国际准则实现持续全面趋同,财政部于2016年12月23日印发了 12项新审计准则,规定自2017年1月1日起首先在A+H公司中实施。在新审计报告准则实施的大背景下,本文结合了相关的理论、案例与实证分析,以会计师事务所视角研究新审计报告准则实施的经济后果。目前关于审计报告的研究,较少有文献考察新审计报告准则的修改对会计师事务所质量控制、审计市场集中度、被审计单位内部控制改善的影响。因此本文通过案例分析的形式以会计师事务所的视角研究新审计报告准则出台所产生的经济后果,从而得出启示与建议。就立信会计师事务所而言,本文分析了在新审计报告准则出台前后审计收费、审计质量、审计时间和客户风险变化情况,同时通过实证研究,运用非正常收益率这一指标来分析市场反应,通过分析对比挖掘出有价值的信息,探讨新审计报告准则会对注册会计师和事务所、被审计单位和财务报告和审计报告使用者产生的影响。就研究结果来看,新审计报告准则出台增加了信息含量,提高了审计质量,降低诉讼风险,对会计师事务所及注册会计师具有积极的影响。而对于被审计单位来说,更加注重内部管理和公司治理,强化自身的服务。对财务报告和审计报告使用者来说,审计工作更加透明也使得投资者更加理性决策。
徐纯[5]（2017）在《我国国家审计制度变迁研究 ——基于内容分析法》文中进行了进一步梳理2014年10月,中共十八届四中全会提出,要完善国家审计制度,保障依法独立行使审计监督权。2015年12月8日,中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件,指出要加大改革创新力度,完善审计制度,健全有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制。2016年5月17日,审计署在《“十三五”国家审计工作发展规划》中进一步强调,要完善审计制度,加大审计力度,创新审计方式,提升审计能力,提高审计效率,依法独立行使审计监督权,更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。近年来,在党和政府的重要文献中,多次强调要完善国家审计制度,这既是对过去三十多年审计工作的肯定,更是对未来审计监督在国家治理体系和治理能力现代化进程中,继续发挥更大作用的深切期待和更高的要求。我国国家审计机关自1983年成立以来,在维护人民群众根本利益、推动民主法治建设、维护财政经济秩序、维护国家经济安全、推进改革发展、强化权力监督等方面发挥了重要作用。随着我国大力推进国家治理体系和治理能力现代化,国家审计在国家治理体系中的地位进一步提高。全面深化改革和国家治理现代化不仅为我国国家审计带来了前所未有的发展良机,也对国家审计提出了更高的要求。因此,在我国大力推进国家治理现代化之际,研究如何进一步完善与国家治理体系现代化要求相适应的国家审计制度,从而更好地发挥国家审计在国家治理中的作用成为了当今的重要课题。古人有云:“以铜为鉴,可以正衣冠;以人为鉴,可以明得失;以史为鉴,可以知兴替。”历史总是可以给人以启迪和明鉴。从一定意义上讲,一部审计史也是一部国家的兴衰史,是一部国家治理发展史,是一部不同利益博弈、不同思想交锋、不同文化碰撞、不同制度更替的历史（刘家义,2015）。通过梳理我国国家审计制度自1983年以来的历史发展脉络,阐明国家审计制度演进的基本过程和规律,为进一步完善现代国家审计制度提供分析依据。目前学术界关于国家审计制度变迁的文献资料不多,相关研究也主要集中于国家审计制度的某一具体领域,如绩效审计制度、环境审计制度、预算审计制度等;或者集中于国家审计制度的某一具体内容,如国家审计制度的文化变迁、审计对象的变迁、审计目的的变迁等,;亦或是集中于对国家审计制度变迁某一具体方面的研究,如审计制度变迁的表现、制度变迁的动因或者制度变迁的路径。为了进一步促进现代国家审计制度的完善,并为审计制度的创新与发展提供理论依据和政策建议,因此有必要全面详细地梳理国家审计制度变迁的发展脉络。基于内容分析法,本文以1995年至2015年审计署发布的《关于上一年度中央预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告》（下文简称“政府审计工作报告”）、1984年至2016年历任审计长在全国审计工作会议上所作的报告（下文简称“审计工作会议报告”）以及2003年至2016年审计署发布的审计结果公告等文本资料为研究切入点,梳理和把握从1983年我国现代国家审计制度建立至今的发展变化情况,透过这些国家审计报告及公告内容的发展演变来折射国家审计制度的历史变迁过程,从而使内容描述获得了一定的历史价值。本文既从原理上阐明国家审计制度的产生和发展动因,又通过历史考察阐明国家审计制度演进的一般过程及变化发展规律,从而为现代国家审计制度的创新与发展提供了依据,本研究具有重要的理论意义和现实意义。本文分为九章,各章的主要内容如下:第一章:导论。本章介绍本了本文的研究背景和研究意义,阐述本文的的研究思路和研究方法,制定了研究框架和各章写作安排。本章是本文的整体规划。第二章:文献综述。本章阐述了国家审计制度变迁和内容分析法的相关研究,发现关于国家审计制度变迁的研究主要集中在审计制度变迁的过程、审计制度变迁的动因以及审计制度变迁的路径三个方面;关于内容分析法的研究主要集中在描述性分析、比较分析、情感分析、趋势分析和可读性分析五个方面。本章通过文献综述,发现研究机会,这是本文的研究前提。第三章:理论基础。本章首先对公共受托责任理论、免疫系统理论、国家良治理论以及新公共管理理论进行深入辨析后,提出社会公共活动中的利益冲突和信息不对称问题是国家审计制度产生的基础。然后,结合近代制度学派制度变迁理论、新制度学派制度变迁理论、马克思主义制度变迁理论以及我国制度经济学家的主要观点,探究了我国国家审计制度变迁的动因。第四章:国家审计制度的理论分析框架。本章构建了由国家审计体制和国家审计机制两部分内容组成的国家审计制度理论分析框架。基于国家审计在国家治理中的地位、国家审计功能、国家审计根本目标和国家审计组织体制,探讨了国家审计体制。从审计组织方式、审计实施方式、审计评价方式、审计结论作出、审计报告方式、审计成果运用和审计人员管理等七个方面分析了国家审计机制。通过构建该理论框架,为后文进一步研究国家审计制度的变迁奠定基础。第五章:国家审计制度变迁的过程。本章基于国家审计制度的理论分析框架,以政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告为研究切入点,运用内容分析法对以上报告及公告进行词频分析、关键词分析、语义网分析、聚类分析、情感分析以及主题分析,全面细致地梳理和把握了从1983年我国现代国家审计制度确立至今的发展变化情况,透过这些国家审计报告及公告内容的发展演变折射国家审计制度的历史变迁过程。第六章:国家审计报告及公告的可读性分析。本章运用中文可读性公式分别计算政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告的的可读性得分,并与相关审计信息接收者的受教育程度相配比,在此基础上综合评价政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告的可读性水平,检验国家审计信息的传递效率和效果。第七章:国家审计制度变迁的动因分析。本章基于国家审计制度变迁的理论分析,探讨了国家审计制度变迁发展的根本原因和直接原因。其中,根本原因是国家治理中利益相关者的利益冲突和协调,直接原因是政治、经济、法律、文化以及技术环境的变化促进了国家审计在国家治理中的地位和作用的提升。第八章:完善国家审计制度的政策建议。本章从创新国家审计的对象和内容、创新国家审计的方式方法、完善审计结果报告及公告制度、完善审计结果落实制度四方面提出了完善国家审计制度的具体政策建议。第九章:研究结论与未来展望。本章对全文的主要研究结论和研究局限性进行了总结,并对国家审计制度和内容分析法的后续研究方向和领域进行了展望。从主要方面归纳,本文的创新点集中体现在以下方面:一、创造性地将内容分析法运用于国家审计研究目前,国外学者将内容分析法广泛应用于新闻传播学、图书情报学、社会学、心理学、行为学等社会科学领域。在国内,内容分析法也已被逐步运用于新闻传播学、社会学、图书情报学、管理学等领域,但还没有专家学者将内容分析法运用于审计领域的研究,尤其是国家审计研究。本文运用内容分析法研究国家审计-制度的变迁问题,一方面拓展了内容分析法的运用范围,另一方面,为研究国%审计问题提供了崭新的研究方法。可读性分析是内容分析法的重要内容。本文创造性地运用中文可读性公式研究国家审计报告及公告的可读性水平。目前,我国学者针对中文可读性的研究主要是借鉴外国学者发明的可读性公式,如Flesch公式、Lix指数等,研究中英文教材、文学作品、新闻报道以及上市公司年报、内部控制报告、企业社会责任报告等的可读性问题。但不足之处在于直接借用英文可读性公式来测量中文文本,由于中英文句子结构和文字构造都不尽相同,这不免会造成削足适履的尴尬情形。本文基于台湾学者宋曜廷（2013）和刘忆年（2015）开发的中文可读性公式,综合研究了国家审计报告及公告的可读性问题,拓展了国家审计的研究空间。此外,本文还开发了研究国家审计报告的情感词典。Tim&Bill（2011）通过研究1994年至2008年间上市公司年度报表,发现根据《哈佛词典》的释义,在报告中有四分之三被认定为是消极词汇的词语在财务领域并不是消极词汇。同样地,在《辞海》或者《现代汉语词典》中被定义为消极的词汇在审计研究领域也不一定是消极词汇。基于此,本文开发出了一份适用于审计报告研究领域的情感词典,包含审计报告中常用的积极词汇和消极词汇,以便更好地衡量审计信息所传递的情感内容。二、构建了基于内容分析法的国家审计制度理论分析框架目前学术界关于国家审计制度的相关研究不少,但是系统地研究并构建国家审计制度分析体系的文献极少。厘清国家审计制度的内涵,并建立研究架构是分析国家审计制度及其变迁的根本。本文认为,国家审计制度是国家公共利益关系中利益冲突和信息不对称问题导致的,是国家为了解决信息不对称问题、缓解国家与相关利益关系人的利益冲突、维护国家公共利益而作出的制度安排。国家审计制度分析框架包含国家审计体制和国家审计机制两部分内容。国家审计体制包含国家审计的地位、功能、根本目标和组织体制等内容,国家审计机制包含审计组织方式、实施方式、评价方式、结论作出、报告方式、成果运用、人员管理等。基于这一国家审计制度分析框架,本文对政府审计工作报告、审计工作会议报告以及审计结果公告进行了编码,并在此基础上进行内容分析。三、创新性地阐释国家审计制度产生的基础目前学术界广泛接受的关于国家审计制度产生的理论主要有:公共受托责任理论、免疫系统理论、国家良治理论、新公共管理理论等。通过对上述理论的辨析和探讨,基于马克思主义国家学说,本文提出社会公共活动中的利益冲突和信息不对称问题是国家审计制度产生的基础。国家通过治理体制及机制配置和运行权力,规定和调整国家、社会和个人的利益关系,以及国家内部各利益集团的利益关系。国家审计就是国家、社会、个人利益关系的调整过程,是维护国家公共利益的过程。在国家代表和集中的利益关系中普遍存在着利益冲突的现象,利益冲突是利益主体间的动态博弈过程,主要通过协商、调整、合作、互动等方式解决。国家审计就是为协商和调整国家代表的利益关系中的利益冲突而建立的制度安排。信息不对称问题是由公共利益关系中的相关利益关系人之间的利益冲突导致的,是国家审计产生的重要基础。
陈阳[6]（2016）在《预言效应预期与责任交互作用下的持续经营审计判断研究》文中提出企业破产清算是投资的最大风险点,持续经营审计一直受到理论界和实务界的广泛关注。SAS NO.59 （AICPA,1988）要求审计师评价公司在一合理期限内是否存在对持续经营能力产生实质性疑虑的重大事项（视为一项义务）。自此,持续经营审计判断作为一项审计判断任务,要求审计师全面考虑公司复杂的财务信息,综合肯定性证据和否定性证据,做出选择性判断（持续经营或非持续经营）。而相继爆出的安然丑闻和蓝田股份破产案件令所有的投资者提出疑问：如果审计报告不能准确提供公司破产的预警信息,那这样的报告又有何用处?影响审计人员不出具持续经营不确定性审计意见的原因究竟是什么?此前关于持续经营审计判断的研究早已证明,审计人员有能力识别陷入财务困境的公司,所以审计人员不出具持续经营不确定性审计意见,可能并非审计人员没有足够的专业胜任力去识别客户的持续经营问题,而是审计师受到理性认知的限制或是要综合权衡出具持续经营不确定性审计意见可能导致的经济后果。因此,持续经营审计判断不仅受认知因素的影响,更受动机因素的影响。本文基于默里的人格理论,利用信念调整模型,从影响审计师持续经营审计判断的动机因素出发,通过实验和统计方法先分别分析预言效应预期这一内在自发性动机和责任压力这一外在引致性动机对持续经营审计判断的影响,再研究两者交互作用的影响。并从判断过程和判断结果两个维度来衡量其影响程度。实验结果表明：第一,认为持续经营不确定性审计意见会自我实现的高预期水平被试,在持续经营能力审计判断任务中赋予肯定性证据更多的权重,对企业持续经营能力的最终评分更高,这说明自我实现预言效应潜在地影响了审计人员对公司持续经营能力的评价；第二,责任压力使得审计师的判断过程更加谨慎、中立,更多地考虑否定性证据,能减少认知偏差,更好地做出无偏判断；第三,自我实现预言效益预期与责任压力的交互作用显着,责任压力能有效抑制自我实现预言效应对审计判断的不利影响。因此,在中国执业环境下应进一步加强审计人员的责任压力,以有效抑制自我实现预言效应的不利影响,提高审计业务水平和审计质量。
李丹[7]（2016）在《免疫系统论视角下的JTKG集团内部审计问题研究》文中指出随着全球化的推进所带来的社会与经济的快速发展,企业开始进入了高风险经营的时代,企业单位的腐败案件频频发生,内部审计在组织治理中能发挥的作用等研究及相关理论也不断深入地发展,由监督和评价职能转向确认与咨询职能,由传统的检查、评价与咨询功能,转向免疫系统论功能,提出了内部审计也能为组织创造价值的观点；内部审计应当在组织对风险的管理、抵御、防控及免疫等各项环节中发挥重要的作用。在深入研究了“免疫系统”论及“免疫系统”论视角下的组织内部审计的本质、职能、方法及作用等相关的经典理论的基础上,借鉴美国通用电气公司、世界通信公司、中国石油化工集团和金鹰国际集团公司在内部审计发展过程中面临的主要问题和解决方案、成功的经验及失败的教训,在国内企业集团内部审计的实务操作及理论研究,已经取得的相关发展成果的基础上,运用“免疫系统”论的相关基本理论,结合国有企业集团的独有特征,认为目前江苏JTKG集团作为国有独资企业,在2014年度对下属各子公司的专项审计中,通过内部审计在组织的财务、风险、专项及审计管理等方面,所开展的审计工作的基础上,指出企业经营管理上所存在的问题,并且提出了相应的审计改进建议,进行改正。通过调研JTKG集团内部审计工作的现状,认为其工作在“免疫系统”的事前预防、事中抵御和事后揭示三方面还存在一些问题,具体为：集团内部审计体制和理念有待提高、完善,审计管理制度内容不规范、实施不到位,审计方法与技术落后且审计力量不足,对内部审计工作在组织治理中的重要性,高管层的认识程度还不够高,在内部审计的工作质量的控制体系方面,还存在一定的缺陷,内部审计相关的专业知识的学习与培训不到位等导致审计范围不完整、职责与权限不明确影响内部审计工作的效率与效果等。考虑集团现阶段工作的主要目标、未来的发展方向与规划,针对以上问题,提出适应集团当前的改革环境和自身发展需求的内部审计改进建议,使内部审计的“免疫系统”新功能,能够实现为组织创造价值的作用,具体通过：完善集团的内部审计管理体制,重新设计集团内部审计的管理办法,规范集团内部审计的工作内容,设立审计委员会或实行审计派驻制,增强内部审计工作人员的独立性,提高其工作的胜任能力,提高企业的“免疫系统”风险管理意识,合理确立内部审计工作机构及其人员,在组织治理中的地位与作用,使其参与企业管理,为组织增加价值,完善内部审计的问责制度,做到权、责、利的统一等来增强内部审计工作的规范性；改进JTKG集团内部审计的实施方法,加强其技术建设及审计的队伍、人员建设,提高对信息技术的利用率,加强风险导向下的企业审计预警系统的建设,构建内部审计工作的免疫检测系统等活动,来提高内部审计工作的效率；完善企业集团内部审计理念的建设工作,建立科学的“免疫系统”视角下内部审计的工作理念,促使内部审计的工作职能,向增值型与服务型进行转变,使内部审计的工作重心,逐步转向对企业风险的“免疫力”等活动上,来加强内部审计工作的效果性。
祁渊,何旭[8]（2013）在《浅议“国家治理”论在《最高审计机关国际准则第100号——国家审计基本准则（征求意见稿）》中的具体体现》文中认为2011年刘家义审计长的"国家治理"论的提出标志着国家审计本质理解的进一步深化,对国家审计的研究和实践有着重要的意义。2012年最高审计机关国际组织（INTOSAI）发布了《最高审计机关国际准则第100号——国家审计基本准则（征求意见稿）》,其中最重要的变化是"国家治理"论思想的融入。本文通过对《征求意见稿》的解读,剖析其中蕴含的"国家治理"论思想,以分析我国国家审计未来的发展方向。
洪桦[9]（2013）在《浅谈企业经济效益审计》文中进行了进一步梳理经济效益审计对提高企业管理水平,促进企业规范、健康发展具有重要意义和作用。审计工作者应科学运用经济效益审计的方法,把握经济效益审计的方法、标准,明确效益审计的内容,通过管理活动的效益审计和业务经营审计,依法维护财经纪律,行使好审计工作的现实责任和历史使命。
曹宏举[10]（2010）在《美国与瑞典政府绩效审计比较研究》文中研究表明审计的发展完全与经济社会发展紧密相连,是与受托责任关系的发展以及其内涵和外延的扩大相适应的。第二次世界大战以后,西方各国的审计理论和实务有了较大发展,在审计类型上已由传统的财务收支审计为主发展到绩效审计为主,政府审计已经达到前所未有的深度和广度,审计本质也发生很大变化,审计所涉及的内容也越来越宽泛,审计的地位和作用也越显重要。但由于审计理论从世界来看不知是难以研究,还是审计实务性太强而显得理论研究的不足,主要表现在研究的人很少,发表的文章数量也少之又少。不断发展中的绩效审计实践不仅给审计理论研究,也为自身进一步发展带来了挑战。当前世界经济不断发生变化,作为社会经济健康运行的保障手段,绩效审计必须发挥其合理而适当的作用,推动可持续发展,提高政府资源的使用效率,维护国家安全。为进一步理解政府绩效审计发展变化过程中审计本质及其职能的变化,需要重新运用审计动因理论和新制度经济学的制度变迁与创新等原理,对政府绩效审计的变迁、目的和本质及其作用和机制理论进行全新的深入研究,并给予新的诠释,并对审计实务予以指导。美国绩效审计是立法模式的发展者和现今的典型代表,是世界上开展绩效审计最早的国家;瑞典绩效审计原属行政型模式的典型代表,2003年7月1日已变革为立法型模式,开展绩效审计既比较早,发展也较快。美瑞两国在政府绩效审计方面积累了许多成功的经验和有效的方法。目前,瑞典国家审计署有40%左右的审计业务属绩效审计,每年完成约60个绩效审计项目,涉及财政、教育、环境、卫生、养老、文化、外事、农业、交通、政府投资,以及公共服务与私营合作等几乎所有政府部门、行政和公共机构,并取得了十分显着的成效:一是节约了社会资源;二是提高了政府效能;三是提高了管理水平。美国国家审计署有90%左右的审计业务属绩效审计,在2006年,美国审计署为财政创造的价值高达510亿美元,投入产出比是1:105,即在GAO的工作上每投资1美元,就得到105美元的回报。与此同时,还出版了近1000份报告和公告,并向政府提出了2700条工作改进建议,所提出的建议中有4/5得到贯彻执行。根据GAO的文件,在协助制定法律,改善公共服务方面,GAO还带来了1300项无法以财务计算的益处。在过去的十年间提高税收1000多亿美元。本文对美国和瑞典政府绩效审计进行比较研究,目的在于通过对美国和瑞典绩效审计的变迁和体制、机制变革的探讨,总结其经验和缺陷,发现新成果,为我国政府绩效审计理论研究和实践工作提供借鉴和参考。与美国和瑞典相比,我国的政府绩效审计起步较晚,仍然处于初级阶段,迫切需要开展政府绩效审计理论与实务的研究。随着经济全球化的不断深入和我国社会政治、经济、民主法制的不断完善,必然要求我国政府审计与时俱进、开拓创新,探索适合中国国情的绩效审计制度。在结构安排上本文可分为三个部分,共八章。其中:第一部分是本文研究的基础,包括第一章到第三章;第二部分是本文研究的重点,包括第四章到第七章;第八章为第三部分,是对前文分析研究的总结,即结论和启示部分。第一章是绪论部分,包括本论文选题的目的和意义、研究对象和基本思路、文献综述和创新与不足。第二章是政府绩效审计的一般分析。主要评述绩效审计的内涵与目标、体制类型与地位、功能与作用、绩效审计与传统财务审计的区别与联系。第三章是绩效审计理论综述。主要阐述绩效审计动因理论,它是用来论证绩效审计产生根源的理论依据;论述制度变迁理论,它是用来论证绩效审计变迁的理论依据;对绩效审计自身理论结构及其发展趋势进行评析,为后面的论述做铺垫。第四章是美瑞政府绩效审计变迁及其影响因素比较分析。主要对美国和瑞典政府绩效审计的形成背景、发展过程与现状及其各阶段的特点和政治、经济、社会需求、法律、文化传统、技术基础等影响绩效审计变迁的环境因素绩效比较分析。通过结合实际案例的比较分析,找出两国在政府绩效审计变迁及其影响因素方面的共同点和差异。第五章是美瑞政府绩效审计体制的比较分析。主要对美国和瑞典政府绩效审计体制发展变化、审计机构设置及其职能、审计机构人事安排及其职责、审计经费来源进行比较分析。通过结合实际案例的比较分析,找出两国在政府绩效审计体制方面的共同点和差异。第六章是美瑞政府绩效审计运行机制的比较分析。主要对实施绩效审计的目标、范围、程序、技术方法、质量控制和审计报告等运作机制的主要方面进行比较分析。通过结合案例的比较,分析两国在绩效审计运作机制方面的共同特点和不同的地方。第七章是美瑞政府绩效审计功能与效果的比较分析。主要是结合具体的案例,对美瑞政府绩效审计的功能进行比较分析,找出共同的特点和不同之处;对美瑞政府绩效审计在各自国家社会经济生活中的所最终产生的效果,如经济效果、社会效果、对外效果、维护国家安全效果等进行综合比较分析,以证明绩效审计的重要性。第八章美瑞政府绩效审计的经验、缺陷及对我国的启示。本章是本论文研究的最终成果。分为两个部分:第一部分主要是针对上述各章的比较研究,总结出美瑞政府绩效审计的成功经验和缺陷,并提出自己的几点结论;第二部分是通过对我国政府绩效审计的现状的分析,总结存在的问题,并结合美瑞两国政府绩效审计的成功经验和缺陷以及研究结论,提出开展我国政府绩效审计的合理化建议。做到“实务上升到理论、理论指导实务,理论和实务论证相结合”的研究思路。
二、运用系统论方法进行业务经营审计（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、运用系统论方法进行业务经营审计（论文提纲范文）
（1）内部控制审计功能与质量研究（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景与研究问题 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究问题 |
| 1.2 核心概念的界定与分析 |
| 1.2.1 内部控制 |
| 1.2.2 内部控制审计 |
| 1.2.3 审计监督、信息与保险功能 |
| 1.2.4 内部控制审计质量 |
| 1.3 概念框架与研究内容 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 章节安排 |
| 1.4 研究创新与研究意义 |
| 1.4.1 研究创新 |
| 1.4.2 研究意义 |
| 2 文献回顾 |
| 2.1 内部控制审计与财务报表审计 |
| 2.1.1 财务报表审计与内部控制审计区别与联系 |
| 2.1.2 整合审计的研究综述 |
| 2.2 内部控制审计影响因素和经济后果 |
| 2.2.1 实施内部控制审计的影响因素 |
| 2.2.2 内部控制审计的经济后果 |
| 2.2.3 内部控制审计市场反应 |
| 2.3 内部控制审计质量 |
| 2.3.1 内部控制审计质量与行业监管 |
| 2.3.2 审计师与客户关系 |
| 2.3.3 审计意见购买 |
| 2.4 现有研究文献评价 |
| 3 制度背景与理论基础 |
| 3.1 公司外部审计的职能 |
| 3.2 内部控制审计制度发展 |
| 3.2.1 国外内部控制审计发展历程 |
| 3.2.2 国内内部控制审计发展 |
| 3.3 监管环境的发展与变革 |
| 3.3.1 金融监管发展与需求 |
| 3.3.2 法律环境建设 |
| 3.4 理论基础 |
| 3.4.1 审计需求理论 |
| 3.4.2 政府监管理论 |
| 3.4.3 不完全契约理论 |
| 3.4.4 有效市场理论 |
| 3.5 理论分析框架 |
| 4 内部控制审计与审计监督功能 |
| 4.1 研究背景 |
| 4.2 理论分析与研究假说 |
| 4.3 研究设计 |
| 4.3.1 实证模型 |
| 4.3.2 变量定义 |
| 4.3.3 数据来源 |
| 4.4 实证结果与分析 |
| 4.4.1 描述性统计 |
| 4.4.2 多元回归分析 |
| 4.5 拓展性检验 |
| 4.6 小结与结论 |
| 5 内部控制审计与审计信息功能 |
| 5.1 研究背景 |
| 5.2 理论分析与文献回顾 |
| 5.3 研究假设 |
| 5.4 研究设计 |
| 5.4.1 实证模型 |
| 5.4.2 变量定义 |
| 5.4.3 数据来源 |
| 5.5 检验结果 |
| 5.5.1 描述性统计 |
| 5.5.2 单变量分析 |
| 5.5.3 多元回归结果 |
| 5.6 稳健性检验 |
| 5.7 本章小结 |
| 6 内部控制审计与审计保险功能 |
| 6.1 研究背景 |
| 6.2 理论分析与研究假说 |
| 6.2.1 内部控制审计与审计费用 |
| 6.2.2 内控缺陷对法律风险中介效应的影响 |
| 6.3 模型设定与实证方案 |
| 6.3.1 样本选择 |
| 6.3.2 变量设计与模型构建 |
| 6.4 实证结果与分析 |
| 6.4.1 描述性统计 |
| 6.4.2 回归结果分析 |
| 6.4.3 进一步分析与稳健性检验 |
| 6.5 内部控制审计意见与法律风险 |
| 6.5.1 研究假设与模型 |
| 6.5.2 检验结果 |
| 6.6 本章结论与启示 |
| 7 内部控制审计质量与审计功能实现 |
| 7.1 本章背景与预期贡献 |
| 7.1.1 研究背景 |
| 7.1.2 预期贡献 |
| 7.2 理论分析与研究假说 |
| 7.3 研究设计 |
| 7.3.1 实证模型与变量定义 |
| 7.3.2 样本选择 |
| 7.4 实证结果与分析 |
| 7.4.1 描述性统计 |
| 7.4.2 多元回归结果分析 |
| 7.4.3 进一步分析与稳健性检验 |
| 7.5 内部控制审计意见购买 |
| 7.5.1 研究假设与模型 |
| 7.5.2 检验结果 |
| 7.5.3 进一步分析 |
| 7.5.4 稳健性检验 |
| 7.6 本章小结 |
| 8 研究结论和政策建议 |
| 8.1 本文的主要研究结论 |
| 8.2 政策建议 |
| 8.3 研究局限和未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 附录 A |
| 作者简历及攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 学位论文数据集 |
（2）GT公司内部审计风险控制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状分析 |
| 1.2.2 国内研究现状分析 |
| 1.2.3 国内外研究现状述评 |
| 1.3 研究内容及研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 本文的应用价值 |
| 第2章 内部审计风险控制的理论基础 |
| 2.1 内部审计风险理论 |
| 2.1.1 内部审计风险的涵义 |
| 2.1.2 内部审计风险的内容 |
| 2.1.3 内部审计风险模型 |
| 2.2 控制论理论 |
| 2.2.1 控制论的涵义 |
| 2.2.2 控制论理论的发展 |
| 2.2.3 控制论的主要方法 |
| 2.2.4 控制论的运用 |
| 2.3 风险控制理论 |
| 2.3.1 风险控制的涵义 |
| 2.3.2 风险控制的内容 |
| 2.3.3 风险控制的主要方法 |
| 2.3.4 风险控制的运用 |
| 第3章 GT公司内部审计风险控制现状分析 |
| 3.1 GT公司基本情况 |
| 3.1.1 GT公司概况 |
| 3.1.2 GT公司内部审计情况 |
| 3.2 GT公司内部审计风险现状及控制现状分析 |
| 3.2.1 内部审计风险现状分析 |
| 3.2.2 内部审计风险控制现状分析 |
| 3.3 GT公司内部审计风险控制问卷调查描述性统计分析 |
| 3.3.1 问卷调查的基本情况 |
| 3.3.2 问卷调查情况的描述性统计分析 |
| 第4章 GT公司内部审计风险控制问题及成因分析 |
| 4.1 GT公司内部审计风险控制问题分析 |
| 4.1.1 内部审计风险控制目标不明晰 |
| 4.1.2 内部审计质量控制不到位 |
| 4.1.3 内部审计人员执业风险控制不力 |
| 4.1.4 内部审计风险控制效率不高 |
| 4.2 GT公司内部审计风险控制问题成因分析 |
| 4.2.1 内部审计风险控制意识比较薄弱 |
| 4.2.2 内部审计质量控制效率低 |
| 4.2.3 内部审计人员执业能力有待提升 |
| 4.2.4 内部审计风险控制体系不完善 |
| 第5章 GT公司加强内部审计风险控制的有效措施 |
| 5.1 树立科学内部审计风险控制理念 |
| 5.1.1 提高管理层内部审计风险控制意识 |
| 5.1.2 加强各业务部门内部审计风险控制意识 |
| 5.2 建立健全内部审计质量控制体系 |
| 5.2.1 探索可操作的内部审计质量控制细则 |
| 5.2.2 完善内部审计复核制度 |
| 5.2.3 加强对内部审计质量的监控和评价 |
| 5.3 提升内部审计人员执业能力 |
| 5.3.1 加强对执业风险的控制 |
| 5.3.2 提高谨慎性和保持职业怀疑态度 |
| 5.3.3 提高专业胜任能力 |
| 5.4 提高内部审计风险控制效率 |
| 5.4.1 改善内部审计风险控制环境 |
| 5.4.2 优化内部审计风险控制方法 |
| 5.4.3 完善内部审计风险控制监督与责任追究制度 |
| 结论与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 附录B.1 GT公司内部审计风险控制调查问卷(管理人员) |
| 附录B.2 GT公司内部审计风险控制调查问卷(内部审计人员) |
（3）持续经营审计意见对债务融资成本的影响研究 ——基于金融生态环境视角（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究目的和意义 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究意义 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究的创新点 |
| 2 文献综述 |
| 2.1 审计意见对债务融资成本影响的研究现状 |
| 2.1.1 非标准审计意见对债务融资成本的影响 |
| 2.1.2 持续经营审计意见对债务融资成本的影响 |
| 2.2 金融生态环境对债务融资成本影响的研究现状 |
| 2.2.1 发达的金融生态环境会降低债务融资成本 |
| 2.2.2 发达的金融生态环境会提高债务融资成本 |
| 2.3 金融生态环境对审计意见与债务融资成本之间关系影响的研究现状 |
| 2.3.1 发达的金融生态环境会增强审计意见对债务融资成本的影响 |
| 2.3.2 发达的金融生态环境会削弱审计意见对债务融资成本的影响 |
| 2.4 文献评述 |
| 3 相关概念及理论分析 |
| 3.1 相关概念 |
| 3.1.1 持续经营审计意见 |
| 3.1.2 债务融资成本 |
| 3.1.3 金融生态环境 |
| 3.1.4 非标准无保留意见 |
| 3.2 理论分析 |
| 3.2.1 持续经营审计意见对债务融资成本的影响：基于债务契约理论的分析 |
| 3.2.2 持续经营审计意见对债务融资成本的影响：基于信号传递理论的分析 |
| 3.2.3 金融生态环境对债务融资成本的影响：基于金融生态环境理论的分析 |
| 3.2.4 金融生态环境对两者关系的影响：基于三元交互决定理论的分析 |
| 4 持续经营审计意见对债务融资成本影响的实证研究设计 |
| 4.1 研究假设 |
| 4.1.1 持续经营审计意见对企业债务融资成本的影响 |
| 4.1.2 金融生态环境对企业债务融资成本的影响 |
| 4.1.3 金融生态环境对持续经营审计意见与债务融资成本关系的影响 |
| 4.2 样本选择与数据来源 |
| 4.3 变量选择 |
| 4.3.1 被解释变量 |
| 4.3.2 解释变量 |
| 4.3.3 控制变量 |
| 4.4 模型构建 |
| 5 持续经营审计意见对债务融资成本影响的实证结果与分析 |
| 5.1 描述性统计分析 |
| 5.2 相关性分析 |
| 5.3 回归分析 |
| 5.3.1 持续经营审计意见对债务融资成本影响的回归分析 |
| 5.3.2 金融生态环境对债务融资成本影响的回归分析 |
| 5.3.3 金融生态环境对持续经营审计意见与债务融资成本之间关系的影响 |
| 5.4 稳健性检验 |
| 5.4.1 按照持续经营审计意见和非持续经营审计意见进行分类 |
| 5.4.2 按金融生态环境的构成要素分类 |
| 5.5 实证结果分析 |
| 6 研究结论与对策建议 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 对策建议 |
| 6.3 研究不足及展望 |
| 参考文献 |
| 附录1 |
| 附录2 |
| 后记 |
| 攻读学位期间取得的科研成果清单 |
（4）新审计报告准则实施的经济后果研究 ——基于立信会计师事务所的案例分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1. 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究内容及框架 |
| 1.3 研究方法 |
| 1.3.1 规范研究法 |
| 1.3.2 案例分析法 |
| 1.3.3 比较分析法 |
| 1.4 创新点 |
| 2. 相关理论基础与文献综述 |
| 2.1 相关理论基础 |
| 2.1.1 信号传递理论 |
| 2.1.2 信息系统理论 |
| 2.1.3 信息不对称理论 |
| 2.2 文献综述与评述 |
| 2.2.1 国外有关研究 |
| 2.2.2 国内有关研究 |
| 2.2.3 文献评述 |
| 3. 制度背景与新审计报告准则的经济后果分析 |
| 3.1 审计报告准则的演进过程 |
| 3.1.1 国际审计报告准则演进过程 |
| 3.1.2 我国审计报告准则演进过程 |
| 3.2 新审计报告准则的变化与特点 |
| 3.2.1 新审计报告准则的变化 |
| 3.2.2 新审计报告准则变化原因 |
| 3.2.3 新审计报告准则的特点 |
| 3.3 新审计报告准则实施的经济后果分析 |
| 3.3.1 新审计报告准则与审计质量 |
| 3.3.2 新审计报告准则与审计收费 |
| 3.3.3 新审计报告准则与审计延迟 |
| 3.3.4 新审计报告准则与客户风险 |
| 3.3.5 新审计报告准则的市场反应 |
| 4. 案例简介 |
| 4.1 立信会计师事务所的基本情况 |
| 4.2 立信会计师事务所的主要业务 |
| 4.3 立信会计师事务所的行业地位 |
| 4.4 立信会计师事务所的客户群体 |
| 5. 案例分析 |
| 5.1 新审计报告准则实施后立信会计师事务所审计的变化 |
| 5.1.1 审计收费变化 |
| 5.1.2 审计时间变化 |
| 5.1.3 审计质量变化 |
| 5.1.4 应对客户风险变化 |
| 5.2 新审计报告准则实施后的市场反应 |
| 5.2.1 研究假设 |
| 5.2.2 样本选择与研究设计 |
| 5.2.3 研究结果 |
| 6. 研究结论与建议 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 相关建议 |
| 6.3 研究不足 |
| 6.4 进一步研究的设想 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（5）我国国家审计制度变迁研究 ——基于内容分析法（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 导言 |
| 第一节 研究背景与研究意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 研究思路与研究方法 |
| 一、研究思路 |
| 二、研究方法 |
| 第三节 研究框架 |
| 第二章 文献综述 |
| 第一节 国家审计制度变迁文献综述 |
| 一、国家审计制度变迁的过程 |
| 二、国家审计制度变迁的动因 |
| 三、国家审计制度变迁的路径 |
| 第二节 内容分析法文献综述 |
| 一、描述性分析文献综述 |
| 二、比较分析文献综述 |
| 三、情感分析文献综述 |
| 四、趋势分析文献综述 |
| 五、可读性分析文献综述 |
| 第三节 文献评述 |
| 第三章 理论基础 |
| 第一节 国家审计制度产生的理论基础 |
| 一、公共受托责任理论 |
| 二、免疫系统理论 |
| 三、国家良治理论 |
| 四、新公共管理理论 |
| 五、理论评述 |
| 第二 国家审计制度变迁相关理论 |
| 一、制度变迁理论 |
| 二、国家审计制度变迁的动因 |
| 三、理论评述 |
| 第三节 内容分析法相关理论 |
| 一、内容分析法的功能和应用目的 |
| 二、内容分析法的认识论基础 |
| 第四章 国家审计制度的理论分析框架 |
| 第一节 国家审计体制分析 |
| 一、国家审计在国家治理中的地位 |
| 二、国家审计功能 |
| 三、国家审计的根本目标 |
| 四、国家审计组织体制 |
| 第二节 国家审计机制分析 |
| 一、审计组织方式 |
| 二、审计实施方式 |
| 三、审计评价方式 |
| 四、审计结论作出 |
| 五、审计报告方式 |
| 六、审计成果运用 |
| 七、审计人员管理 |
| 第五章 国家审计制度变迁的内容分析 |
| 第一节 研究问题与研究目的 |
| 第二节 研究设计 |
| 第三节 数据来源与样本选择 |
| 第四节 确定分析单位 |
| 第五节 类目构建与编码 |
| 第六节 编码中的效度和信度检验 |
| 一、效度检验 |
| 二、信度检验 |
| 第七节 数据分析结果 |
| 一、词频分析 |
| 二、关键词分析 |
| 三、语义网分析 |
| 四、聚类分析 |
| 五、情感分析 |
| 六、主题分析 |
| 第六章 国家审计报告及公告的可读性分析 |
| 第一节 可读性测量方法的选取 |
| 第二节 可读性指标结果分析 |
| 第三节 审计报告及公告信息接收者受教育程度 |
| 一、全国人大常委会委员平均受教育程度 |
| 二、国务院领导平均受教育程度 |
| 三、中共中央政治局委员会委员平均受教育程度 |
| 四、社会公众平均受教育程度 |
| 第四节 研究结论与分析 |
| 一、审计信息接收者平均受教育年数 |
| 二、政府审计工作报告可读性分析 |
| 三、全国审计工作会议报告可读性分析 |
| 四、审计结果公告可读性分析 |
| 第五节 本章小结 |
| 第七章 国家审计制度变迁的动因分析 |
| 第一节 国家审计制度变迁的根本动因——利益冲突与协调 |
| 一、国家审计制度利益冲突与协调的功能体现 |
| 二、国家审计制度变迁体现了利益相关者的利益诉求 |
| 第二节 国家审计制度变迁的直接动因 |
| 一、经济环境变迁拓展了国家审计的范围 |
| 二、政治环境变迁丰富了国家审计的内容 |
| 三、法律环境变迁增强了国家审计的权威性 |
| 四、文化环境变迁更新了国家审计理念 |
| 五、技术环境变迁创新了国家审计的方式方法 |
| 第三节 本章小结 |
| 第八章 完善国家审计制度的政策建议 |
| 第一节 创新国家审计的对象和内容 |
| 一、明确审计监督全覆盖的对象和内容 |
| 二、定期评估并更新审计对象和内容 |
| 三、关注民营资本的运营管理情况 |
| 四、构建对监管者再监督的有效机制 |
| 第二节 创新国家审计的方式方法 |
| 一、合理加大专项审计调查的比重 |
| 二、适当增加统一组织大型审计项目的数量 |
| 三、探索构建财政审计大格局的路径 |
| 四、全面推进数字化审计 |
| 第三节 完善审计结果报告及公告制度 |
| 一、明确区分政府审计工作报告和审计结果公告的内容范围 |
| 二、扩充政府审计工作报告的内容 |
| 三、控制审计结果公告中正面评价的词汇数量 |
| 四、进一步提高审计结果公告的可读性水平 |
| 第四节 完善审计结果落实制度 |
| 一、完善审计决定执行机制 |
| 二、完善审计建议采纳机制 |
| 第九章 研究结论与未来展望 |
| 第一节 研究结论 |
| 第二节 研究局限 |
| 第三节 未来展望 |
| 附录 |
| 参考文献 |
| 攻读博士期间发表的科研成果 |
| 后记 |
（6）预言效应预期与责任交互作用下的持续经营审计判断研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 心理学中自我实现预言效应的研究 |
| 1.2.2 持续经营不确定性审计意见的自我实现预言效应研究 |
| 1.2.3 心理学中责任对判断的影响研究 |
| 1.2.4 审计中责任对判断的影响研究 |
| 1.2.5 对现有文献的评价和思考 |
| 1.3 研究思路与内容 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究内容和结构安排 |
| 1.4 研究路径与方法 |
| 第2章 相关基本理论 |
| 2.1 行为决策学理论 |
| 2.2 信息加工理论 |
| 2.3 社会学学习理论 |
| 2.4 动机理论 |
| 第3章 理论分析与研究假设 |
| 3.1 预言效应预期对持续经营审计判断的影响 |
| 3.1.1 持续经营不确定性审计意见的自我实现预言效应 |
| 3.1.2 自我实现预言效应影响下的审计师持续经营审计决策 |
| 3.2 审计责任压力对持续经营审计判断的影响 |
| 3.2.1 我国审计执业环境下的责任压力界定 |
| 3.2.3 责任压力下审计决策的社会权变模型 |
| 3.3 预言效应预期与责任对持续经营审计判断的交互影响 |
| 第4章 预言效应预期与责任对持续经营审计判断影响的实验检验 |
| 4.1 实验模型 |
| 4.2 实验设计 |
| 4.2.1 实验任务 |
| 4.2.2 实验变量 |
| 4.2.3 实验被试与实验过程 |
| 4.3 实验结果分析 |
| 4.3.1 随机化检验 |
| 4.3.2 操纵性检查 |
| 4.3.3 预言效应预期与责任对最终判断值的影响分析 |
| 4.3.4 预言效应预期与责任对调整幅度的影响分析 |
| 第5章 实验研究结论与政策建议 |
| 5.1 实验研究结论 |
| 5.2 政策建议 |
| 5.2.1 发挥审计市场作用以促成审计判断质量自发生成 |
| 5.2.2 实施综合有效治理以促成审计判断质量强制生成 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文 |
| 附录B 实验材料 |
（7）免疫系统论视角下的JTKG集团内部审计问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 文献回顾 |
| 1.2.1 内部审计的发展历程 |
| 1.2.2 内部审计发展现状的研究 |
| 1.2.3 内部审计发展展望 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究内容与基本框架 |
| 第二章 基础理论与典型案例 |
| 2.1 免疫系统论视角下的内部审计理论 |
| 2.1.1 免疫系统论 |
| 2.1.2 免疫系统论视角下的内部审计的本质 |
| 2.1.3 免疫系统论视角下的内部审计的职能 |
| 2.1.4 免疫系统论视角下的内部审计的方法 |
| 2.1.5 免疫系统论视角下的内部审计的作用 |
| 2.1.6 免疫系统论视角下的内部审计的特征 |
| 2.2 国内外集团企业内部审计经典案例 |
| 2.2.1 国外集团企业内部审计经典案例 |
| 2.2.2 国内集团企业内部审计经典案例 |
| 第三章 江苏JTKG集团内部审计的现状分析 |
| 3.1 江苏JTKG集团简介 |
| 3.1.1 江苏JTKG集团的业务范围 |
| 3.1.2 江苏JTKG集团的组织结构 |
| 3.2 江苏JTKG集团内部审计的现状 |
| 3.2.1 内部审计机构的设置及其人员状况 |
| 3.2.2 内部审计的主要工作内容 |
| 3.2.3 内部审计的主要工作程序 |
| 3.2.4 内部审计的主要工作权限 |
| 3.2.5 内部审计的主要工作要求 |
| 3.3 江苏JTKG集团内部审计的成效 |
| 3.3.1 风险审计有助于完善内部控制与风险管理 |
| 3.3.2 财务审计有助于监管企业财务活动 |
| 3.3.3 审计管理有助于规范审计事项 |
| 3.3.4 专项审计有助于解决重大问题 |
| 第四章 免疫系统论下江苏JTKG集团内部审计存在的问题分析 |
| 4.1 内部审计事前预防体系不健全 |
| 4.1.1 集团内部审计体制有待完善 |
| 4.1.2 对内部审计重要性的认识度不够 |
| 4.1.3 内部审计理念有待提高 |
| 4.1.4 内部审计的质量控制体系存在缺陷 |
| 4.2 内部审计事中执行制度不完善 |
| 4.2.1 审计部门的审计范围不完整 |
| 4.2.2 审计部门的职责与权限不明确 |
| 4.2.3 审计方法与技术落后 |
| 4.3 内部审计事后保障措施不到位 |
| 4.3.1 内部审计知识的学习与培训不到位 |
| 4.3.2 审计力量不足影响内部审计职能作用发挥 |
| 4.3.3 审计管理制度内容不规范 |
| 4.3.4 审计制度规定与实际实施不对应 |
| 第五章 免疫系统论下JTKG集团内部审计问题改进建议 |
| 5.1 健全内部审计事前预防工作体制 |
| 5.1.1 完善内部审计体制 |
| 5.1.2 提高内部审计的重要性认识 |
| 5.1.3 强化内部审计理念 |
| 5.1.4 完善内部审计质量控制体系 |
| 5.2 完善内部审计事中工作制度 |
| 5.2.1 扩大内部审计范围 |
| 5.2.2 明确内部审计职责与权限 |
| 5.2.3 做好内部审计后续学习教育工作 |
| 5.3 加大内部审计事后工作执行力度 |
| 5.3.1 应用科学审计方法,提高审计技能 |
| 5.3.2 加强内部审计队伍建设 |
| 5.3.3 规范集团内部审计内容 |
| 5.3.4 保障内部审计机构和人员独立性 |
| 5.3.5 完善内部问责制度 |
| 结论与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（9）浅谈企业经济效益审计（论文提纲范文）
| 一、企业经济效益审计的涵义和作用 |
| 二、开展企业经济效益审计的意义 |
| (一) 体现提高企业经济效益的职能 |
| (二) 时代赋予审计人员的光荣使命 |
| (三) 是我国当前经济发展现实的需要 |
| 三、开展企业经济效益审计的方法 |
| (一) 运用系统论思想方法 |
| (二) 采用制定调查表方法 |
| (三) 效率指标比较法 |
| (四) 经济活动分析法 |
| (五) 技术经济论证法 |
| 四、开展经济效益审计的标准 |
| (一) 物质生产单位的业务经营审计标准 |
| 1. 定性标准。 |
| 2. 定量标准。 |
| (二) 物质生产单位的管理审计标准 |
| 1. |
| 2. 企业制定的多种规章制度。 |
| 3. |
| (三) 非物质生产单位经济效益审计标准 |
| 五、开展经济效益审计的内容 |
| (一) 企业管理活动的效益审计 |
| (三) 业务经营审计 |
（10）美国与瑞典政府绩效审计比较研究（论文提纲范文）
| 序 |
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 选题的目的与意义 |
| 1.2 研究对象与基本思路 |
| 1.2.1 研究对象 |
| 1.2.2 基本思路 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 国外绩效审计研究文献综述 |
| 1.3.2 国内绩效审计研究文献综述 |
| 1.4 创新与不足 |
| 1.4.1 本文的创新 |
| 1.4.2 不足之处 |
| 第2章 政府绩效审计的一般分析 |
| 2.1 绩效审计的内涵与目标 |
| 2.1.1 绩效审计的内涵 |
| 2.1.2 绩效审计的目标 |
| 2.2 绩效审计与财务审计的联系与区别 |
| 2.2.1 绩效审计与财务审计的联系 |
| 2.2.2 绩效审计与财务审计的区别 |
| 2.3 绩效审计的体制类型与地位 |
| 2.3.1 绩效审计体制类型 |
| 2.3.2 绩效审计的地位 |
| 2.4 绩效审计的功能与作用 |
| 2.4.1 绩效审计功能 |
| 2.4.2 绩效审计的作用 |
| 第3章 绩效审计理论综述 |
| 3.1 绩效审计相关理论 |
| 3.1.1 绩效审计动因理论 |
| 3.1.2 制度变迁理论 |
| 3.2 绩效审计理论 |
| 3.2.1 绩效审计理论结构 |
| 3.2.2 绩效审计理论的发展趋势 |
| 第4章 美瑞政府绩效审计变迁及其影响因素比较分析 |
| 4.1 美国政府绩效审计的变迁及其特点 |
| 4.1.1 美国政府绩效审计形成与发展的背景 |
| 4.1.2 美国政府绩效审计变迁的过程 |
| 4.1.3 美国政府绩效审计变迁的特点 |
| 4.2 瑞典政府绩效审计的变迁及其特点 |
| 4.2.1 瑞典政府绩效审计形成与发展的背景 |
| 4.2.2 瑞典政府绩效审计变迁的过程 |
| 4.2.3 瑞典政府绩效审计变迁的特点 |
| 4.3 美瑞政府绩效审计变迁的影响因素比较 |
| 4.3.1 政治环境的影响因素比较 |
| 4.3.2 经济环境的影响因素比较 |
| 4.3.3 社会需求的影响因素比较 |
| 4.3.4 法律环境的影响因素比较 |
| 4.3.5 文化传统的影响因素比较 |
| 4.3.6 技术基础的影响因素比较 |
| 4.4 综合评析 |
| 第5章 美瑞政府绩效审计体制的比较分析 |
| 5.1 美瑞政府绩效审计体制发展变化的比较 |
| 5.1.1 美国政府绩效审计体制的发展变化 |
| 5.1.2 瑞典政府绩效审计体制的发展变化 |
| 5.1.3 比较分析 |
| 5.2 美瑞政府绩效审计机构设置及其职能的比较 |
| 5.2.1 美国政府绩效审计机构设置及其职能 |
| 5.2.2 瑞典政府绩效审计机构设置及其职能 |
| 5.2.3 比较分析 |
| 5.3 美瑞政府绩效审计机构人事安排及其职责的比较 |
| 5.3.1 美国政府绩效审计机构人事安排及其职责 |
| 5.3.2 瑞典政府绩效审计机构人事安排及其职责 |
| 5.3.3 比较分析 |
| 5.4 美瑞政府绩效审计经费来源的比较 |
| 5.4.1 美国政府绩效审计经费来源 |
| 5.4.2 瑞典政府绩效审计经费来源 |
| 5.4.3 比较分析 |
| 5.5 综合评析 |
| 第6章 美瑞政府绩效审计运行机制的比较分析 |
| 6.1 美瑞政府绩效审计目标、范围的比较 |
| 6.1.1 美国政府绩效审计目标与范围 |
| 6.1.2 瑞典政府绩效审计目标与范围 |
| 6.1.3 比较分析 |
| 6.2 美瑞政府绩效审计程序、质量控制的比较 |
| 6.2.1 美国政府绩效审计的程序与质量控制 |
| 6.2.2 瑞典政府绩效审计的程序与质量控制 |
| 6.2.3 比较分析 |
| 6.3 美瑞政府绩效审计技术和方法的比较 |
| 6.3.1 美国政府绩效审计技术和方法 |
| 6.3.2 瑞典政府绩效审计技术和方法 |
| 6.3.3 比较分析 |
| 6.4 美瑞政府绩效审计报告的比较 |
| 6.4.1 美国政府绩效审计报告 |
| 6.4.2 瑞典政府绩效审计报告 |
| 6.4.3 比较分析 |
| 6.5 综合评析 |
| 第7章 美瑞政府绩效审计功能及效果的比较 |
| 7.1 美瑞政府绩效审计的功能比较 |
| 7.1.1 美国政府绩效审计的功能 |
| 7.1.2 瑞典政府绩效审计的功能 |
| 7.1.3 比较分析 |
| 7.2 美瑞政府绩效审计效果的比较 |
| 7.2.1 美国政府绩效审计的效果 |
| 7.2.2 瑞典政府绩效审计的效果 |
| 7.2.3 比较分析 |
| 7.3 综合评析 |
| 第8章 美瑞政府绩效审计的经验、缺陷及对我国的启示 |
| 8.1 美瑞政府绩效审计的经验与缺陷 |
| 8.1.1 美瑞政府绩效审计的经验 |
| 8.1.2 美瑞政府绩效审计的缺陷 |
| 8.1.3 结论 |
| 8.2 对我国的启示 |
| 8.2.1 我国政府绩效审计现状 |
| 8.2.2 我国与美瑞两国政府绩效审计的差别 |
| 8.2.3 建议 |
| 参考文献 |
| 作者简介及在学期间所取得的科研成果 |
| 后记 |
四、运用系统论方法进行业务经营审计（论文参考文献）
- [1]内部控制审计功能与质量研究[D]. 仉立文. 北京交通大学, 2020(06)
- [2]GT公司内部审计风险控制研究[D]. 毛敏. 长沙理工大学, 2019(07)
- [3]持续经营审计意见对债务融资成本的影响研究 ——基于金融生态环境视角[D]. 张茹茹. 河北经贸大学, 2019(08)
- [4]新审计报告准则实施的经济后果研究 ——基于立信会计师事务所的案例分析[D]. 王双文. 苏州大学, 2019(04)
- [5]我国国家审计制度变迁研究 ——基于内容分析法[D]. 徐纯. 武汉大学, 2017(06)
- [6]预言效应预期与责任交互作用下的持续经营审计判断研究[D]. 陈阳. 湖南大学, 2016(03)
- [7]免疫系统论视角下的JTKG集团内部审计问题研究[D]. 李丹. 南京大学, 2016(12)
- [8]浅议“国家治理”论在《最高审计机关国际准则第100号——国家审计基本准则（征求意见稿）》中的具体体现[A]. 祁渊,何旭. 中国会计学会2013年学术年会论文集, 2013
- [9]浅谈企业经济效益审计[J]. 洪桦. 商业经济, 2013(12)
- [10]美国与瑞典政府绩效审计比较研究[D]. 曹宏举. 吉林大学, 2010(05)